简化增值税税率提上日程 下调或成大趋势

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在完成了从营业税到增值税5000亿元的减税目标(增值税改革)，并实现了所有行业的税收负担只会减少而不会增加的承诺后，财政部开始考虑启动增值税立法，同时将简化增值税税率提上日程。

目前的增值税税率分别为17%、13%、11%和6%，等级太多了。在实践中，企业对类似的业务适用不同的税率，这不利于公平竞争。但是，为了减轻企业的税收负担，保证5月1日营改增的顺利实施，财政部没有出台任何降格税率。

“下一步是完善增值税改革。现行的四个增值税税率需要退化，优惠政策需要优化。”财政部副部长史耀斌在最近的国务院政策简报会上说。史耀斌在会上向《第一财经记者》表示，制造业的可抵扣进项税额较大，17%的税率并不意味着税负较高，今后是否降低需要整体研究。

目前，学术界对简化增值税税率存在不同意见。中国社会科学院财政经济研究所研究员杨志勇认为，可以设定10%的基本增值税率和5%的低税率。中国人民大学经济学院副院长郑新野表示，增值税税率可以从17%下调至9%。

“一些专家还建议，中国的增值税税率应该定在11%或12%。与其他国家相比，中国17%的增值税税率并不低，而且将来会被空降低。然而，税率的大幅降低意味着财政收入的大幅下降。因此，未来增值税税率的简化需要考虑现代税制和财政承受能力等因素。据估计，增值税税率在一两年内不会有很大变化。”普华永道中国中央流转税服务公司的管理合伙人李俊告诉哥伦比亚广播公司。

下一步是简化税率

5月1日，1000多万建筑业、房地产业、金融业和生活服务业的纳税人实施了营地改革，营地改革全面推进。当时，李克强总理承诺减轻所有行业的税收负担，但没有增加。

根据国家税务总局的数据，上述四大行业中的26个子行业的税负下降了14.8%。今年前10个月，营改累计减税3717亿元，全年减税5000多亿元。

营地改革实际操作中的一些问题已经逐步得到解决。据《第一财经记者》统计，此次营改有40多份补丁文件，解决了许多行业面临的实际问题。

随着营改增的顺利稳步推进，营业税已经完全告别了历史舞台，而增值税改革才刚刚开始。

在12月2日国务院新闻办公室的吹风会上，史耀斌表示，应根据经济发展、改革和立法的需要，进一步推进增值税改革，如简化税率等。

李俊告诉《第一财经报》记者，世界上其他国家采用增值税的税率一般是一两个档次，而中国目前的增值税税率和征收率加起来有七个档次。除四级增值税税率外，还有适用于小规模纳税人的三级增值税征收率，分别为5%、3%和1.5%。等级过多导致同类企业适用政策不同，不利于公平竞争和充分发挥增值税的中性作用。

例如，他说，如果一个电视生产服务企业想把电视送到门口进行服务和安装调试，电视的销售率是17%的增值税；如果电视被送到用户家中，将收取11%的增值税；如果交付，增值税为6%；如果电视机安装调试，增值税为6%。对于企业来说，无论这些服务是按单个企业征税还是按17%的混合销售征税，不同的企业有不同的策略，但类似的企业带来不同的税收负担。

上海财经大学公共政策与治理研究所所长胡也认为，目前需要统一增值税税率，因为制造业和服务业之间增值税税率的巨大差异将导致矛盾。

“例如，一家餐馆的餐饮属于服务业，增值税税率为6%。如果餐厅仍在外带，则外带视为商品销售，增值税税率为17%，反映了服务业和商品销售的税率。不平衡。”胡对说:

事实上，当局早已认识到增值税税率过高的问题。然而，考虑到在经济下行压力下，营业税改革应减轻企业税负，采取了暂时不降低税率的措施，以确保营业税改革的顺利进行。经过七个多月的改革，改革阵营的改革已经顺利推进，而退化的税率也已经正式提上日程。

税率降低或成为普遍趋势

随着营改增的完成，增值税成为中国最大的税种。根据财政部的数据，今年前10个月国内增值税收入达到32896亿元，约占全国税收的28.9%。

在今年中央政府首次提出减轻宏观税负、税制改革降低间接税(主要是增值税)比重、增加直接税比重的背景下，业内人士预计未来增值税税率将会下调。

杨志勇表示，增值税改革与积极财政政策所要求的减税相联系，更好的战略选择可能是直接降低税率，而不是其他。现行的两种基本税率分别为17%和11%，两种低税率分别为13%和6%，三种征收率分别为5%、3%和1.5%，这种做法使增值税制度过于复杂，给行业避税留下了漏洞。特别是技术进步使得许多行业之间的界限日益模糊，强调行业税收负担已不能满足社会发展的需要。因此，有必要缩短营改增综合试点时间，通过增值税立法，尽可能使应免税的商品和服务免税，进一步简化增值税税率结构。

“考虑到国情和中国在亚太地区的实际情况，合理的增值税税率应为两种税率，即10%的基本税率和5%的低税率。”杨志勇告诉哥伦比亚广播公司。

中国人民大学经济学院副院长郑新野认为，17%的增值税税率不符合理论，因为从效率的角度来看，弹性低的税率应该高，弹性高的税率应该低。从公平的角度来看，日用品的税率应该更低，而现行的增值税政策不利于公平。

他建议，营改完成后，将现行的增值税一般税率由17%下调至9%，并将污染产品生产企业的税率提高至30%，以达到财政平衡，普通家庭负担不多，但污染企业的税收负担增加。

李俊说，从纵向来看，中国的增值税改革，如机械设备，采购服务等。可计入进项抵扣的近年来，企业增值税税负已逐步下降。然而，从与其他国家增值税制度的纵向比较来看，目前中国的增值税税率并不低。从提高企业竞争力的角度来看，空.进一步降低了增值税税率当然，考虑到财政收入的稳定性，增值税税率不应该太低。

来源：成都新闻网