除了房贷利息 还有什么能抵税

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3月7日，财政部部长楼继伟成为两会焦点，引起社会对个人所得税改革的更多关注。

当天在北京举行的“财政工作与财税改革”新闻发布会上，楼继伟接受了一系列尖锐的问题，包括“为什么不提高起征点”和“税制改革计划进展如何”，这些问题已经连续三年被提及。

与前两年相同的答案是，楼继伟重申，单纯提高起征点不是改革的方向。不同的是，他这次明确表态:综合与分类相结合的税制改革方案已经提交国务院，今年将提交全国人大审议。

早在1995年，中国就提出建立综合与分类相结合的税制。20年后，这一目标有望在今年迎来重大突破。

《中国商报》记者从多次采访中了解到，以综合与分类相结合为目标的税制改革，将把目前11个类别的劳动收入适当合并为综合收入，逐步建立“基本扣除+特殊扣除”的税前扣除制度，包括子女教育、职业教育、首套住房按揭贷款利息等，逐步纳入特殊扣除项目。及时引入家庭支出申报制度，优化税率结构。

同时，随着个税改革的推进，个税纳税人识别号、个人收入和财产信息系统的建立也将加快。

提高门槛是不公平的

中国现行的税收制度是分类所得税制，分为11类，即工资和薪金所得；个体工商户的生产经营收入；企事业单位承包经营和租赁经营的收入；劳动报酬收入；薪酬收入；特许权使用费收入；利息、股息和红利收入；财产租赁收入；财产转让收入；意外收入；国务院财政部门认定的其他税收收入。

普通人最熟悉的是工资税，约占全部税收的70%。工资和薪金的起征点(即从工资和薪金中扣除费用的标准)从2006年的800元提高到1600元，然后在2008年提高到2000元，在2011年提高到3500元。

自那以后，一直有人呼吁提高税收门槛。在今年的全国人民代表大会上，一些CPPCC成员建议将起征点提高到5000元。然而，在楼继伟看来，单纯提高起征点是不公平的，也不是税制改革的方向。

在上述“财政工作与财税改革”的新闻发布会上，楼继伟在被问及为什么几年来税收起征点没有变化时表示，单纯提高起征点是不公平的。

例如，他说一个人能以5000元的工资过上好日子。如果他不得不抚养孩子，甚至有一个老人需要赡养，他将会很穷。因此，统一扣除标准本身是不公平的，也不是工资收入下继续提高扣除标准的方向。

普华永道中国个人所得税咨询合伙人张建静告诉《中国商报》记者，中国不同城市的发展不同，每个人的收入也不同。简单地提高工资和薪金的起征点只是“一刀切”，很难做到公平。

合并一些税目

当前税制改革的方向如何体现公平？

由于分类所得税制难以调节收入分配和实现税收公平，世界上采用分类所得税制的国家很少，目前只有中国和非洲、西亚的一些发展中国家采用。大多数国家采用一体化或一体化与分类相结合的税制模式。

所谓综合税制，是指将纳税人的各种收入，无论其来源如何，都作为一个整体收入，汇总计算后，适用统一的免抵减规定，按照适用的税率计算应纳税额的税收模式。这种税制能更好地体现公平。

楼继伟曾指出，逐步建立综合与分类相结合的税制体系的主要方向是:将部分税目合并为综合收益，及时增加专项扣除，合理确定综合收益的适用税率。

中国财政科学研究院研究员张学丹在接受《中国商报》记者采访时表示，根据中国国情，首先要实现小综合，即将目前的11项分类收入进行适当合并，将经常性劳动收入确定为综合收入，同时仍将资本收入作为分类收入，并适当考虑综合收入与分类收入之间的税负平衡。

所谓经常性劳动收入主要包括工资薪金收入、劳动报酬收入和报酬收入等分类税目。资本性收入主要包括利息、股息、红利收入、财产租赁收入、财产转让收入等税目。

一位未透露姓名的财税专家告诉记者，合并部分税目的关键在于这些税目能否在技术层面上进行合并，合并后能否得到有效监管。

张建静告诉记者，目前呼声最高的是将工资薪金和劳动报酬这两个所得税项目结合起来。在以前的分类所得税制度下，当收入被一元分开时，面对两种不同的税率是不公平的。采用综合税制后，如果所有收入加在一起，并通过综合扣除标准和特别扣除，税收负担和收入将是公平的。

“基本扣除+特殊扣除”

张学丹告诉记者，借鉴国际经验，逐步建立“基本扣除+特殊扣除”的税前扣除制度是税制改革的方向。在现有工资收入基本扣除的基础上，教育和医疗方面的特殊扣除可以适当增加。

他表示，中国目前3500元工资收入的扣除标准约占2014年全国城镇职工平均工资的70%，远高于世界上综合税制国家的水平。在改革中，单纯提高基本扣除标准是不合适的。相反，它应该与特殊扣除项目作为一个整体来考虑，空房间应该为特殊扣除项目保留。特殊扣除项目和标准应考虑个人及其家庭的个人支出因素，更好地体现税收公平原则。

楼继伟在上述新闻发布会上也指出了今后特别减税的方向。

他说综合所得税的改革是很复杂的，因为最后个人收入，即11类收入，应该合并在一起，然后作出特别扣除，而不是简单的工资扣除。

“比如，扣除个人职业发展和再教育，比如，这个房子的抵押贷款利息与基本生活应该扣除，比如，抚养一个孩子，在什么阶段，无论是义务教育，高中还是大学，都应该扣除。当然，我们现在要放开“两个孩子”。大城市和小城市的标准和实际成本是不同的。税法不能说大城市多，小城市少，所以一定要有统一的标准。也有赡养老人的。这些都很复杂，需要一个完善的个人收入和财产信息系统。有必要相应修改相关法律。”楼继伟说道。

鉴于社会对第一套住房抵押贷款利息税减免的关注，张学丹表示，这肯定是未来的改革方向，但很难说是否能在短期内推出。比如医疗和教育的特殊扣除，张学丹认为国家将实行统一的扣除标准，而不是“报销实际费用”。

张建静告诉记者，在一两年内开征按揭利息扣除税具有挑战性，因为这需要银行和其他方面的合作，而且制度设计也要考虑公平性。例如，在美国，抵押贷款利息的减税仅限于两栋房屋，抵押贷款的最高金额不超过100万美元，这是为了防止富人获得更多的减税。

另一个例子是今年的热门话题“两个孩子”。上海社会科学院经济研究所副所长、全国人大副主任张兆安3月7日建议，对有两个孩子的家庭实行税收优惠政策。

“当然，要在短时间内完成中国个人所得税制度的必要调整和完善是不可能的。”张兆安说，因此，在这一过渡时期，为了配合“二胎”政策的实施，应该在个人税收制度上做一些事情，即在计算应纳税所得额时，增加一些从生育费用中扣除的项目，实行一些税收优惠政策。

楼继伟在上述新闻发布会上表示，税制改革在实施层面是复杂的。“首先，税收管理比较复杂，然后实施，然后根据情况逐步实施。首先，做一些简单的部分，然后随着信息系统的建立、收集和管理条件以及每个人的习惯而逐步改进它。”楼继伟说道。

来源：成都新闻网