税收2015：波澜壮阔改革年

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2015年是十二五规划的最后一年，税制改革不断推进，改革波澜壮阔。税法被写入立法法并进入公民的心中；卷烟消费税提高了，汽车购置税降低了，绿色税又开始实施了；小微企业税收优惠过重，关税调整消费回报高；税收征管改革有序推进，纳税服务不断升级；国际化的步伐正在加快，大国的税收是负责任的...

这些改革不仅逐步完善了税制本身，也为国家深化改革、转型升级的命题提供了税收思路和支持。2015年的改革成果丰硕，成效显著。与此同时，2016年出台的改革名单上留下了一些期望。

2016年，全面建设小康社会进入决定性时期，深化财税体制改革也进入“深水地带”。在税收方面，“营改增”结束了，资源税改革、个人所得税改革、环境保护税和房地产税立法……新的问题需要解决，新的征程指日可待。

立法失败

“税收法定”被写进了立法法

税收是合法的，这是依法治国、依法治国的应有之义。

2015年3月，第十二届全国人民代表大会第三次会议表决通过了修改立法法的决定，进一步明确了法定税收原则。

税收立法授权的恢复必将被载入中国法治史上。北京大学法学教授刘剑文认为，这是中国民主法治建设的一个里程碑，对进一步推进法治和依法治税具有重要意义。

当然，这只是落实税收法定原则的基础工作。在立法过程中，确保公众舆论有效参与税收各要素的立法讨论，从而建立“科学征税、合理征税”的税收制度，是税收法定的根本目标。

环境保护税法、税收征收管理法征求意见稿

将环保费用转化为税收的呼声由来已久。在雾霾逐渐扩大的背景下，《环境保护税法(征求意见稿)》于2015年6月向公众开放征求意见。作为十八大后开征的第一个新税项，环境税承载了人们抑制环境污染的期望，体现了绿色税收的杠杆作用。

此外，《税收征收管理法》修订草案也已公开征求意见，涉税信息共享等诸多内容引起了广泛关注。

这两个立法项目，连同其他六个税收立法项目(增值税法、资源税法、房地产税法、关税法、船舶吨位税法和耕地占用税法)，被列入2015年第十二届全国人民代表大会常务委员会立法计划的第一类。

未来，已经完成征求公众意见的环境保护税法和税收征收管理法将进入下一个立法程序。在税收法定原则的启发下，更多的税收立法项目将被列入附表。

Beps行动计划发布

一年来，依法治税已经从国外渗透到中国，从观念到征管。随着中国在国际税收领域的作用和话语权的逐步增强，国际税法的变化对国内税收产生了更大的影响。2015年，税收立法被打破，这也反映在国际税法的变化上。

2015年10月，国家税务总局发布了经合组织/20国集团税基侵蚀和利润转移项目2015年最终报告的中文版。Beps项目是20国集团领导人发起并实施的国际税收改革项目，旨在修改国际税收规则，遏制跨国企业逃避全球税收义务，侵蚀各国税基。

随着beps项目成果的公布，不仅“走出去”的企业需要关注规则的新变化，更重要的是，随着beps项目最新成果的逐步转化，国际税收规则将发生变化，相关国家的国内税法也将发生变化。在帮助企业“走出去”的征途上，税收本身也逐渐与国际标准接轨。

加快税制改革

资源税改革

2015年，资源税改革频繁进行。今年年初，煤炭资源税改革终于启动。随后，稀土、钨钼资源税费改革和铁矿石资源税减免政策顺利实施。

2015年1月，煤炭资源税从价征收，各地实施的税率陆续公布。内蒙古和山西这两个产煤大省分别实行9%和8%的煤炭资源税税率，而河南和安徽等11个省选择的最低税率为2%。

从数量到从价税的转变并不是此次改革的全部。在不增加煤炭企业负担的前提下，既纳税又注重清缴，是此次改革的又一亮点，也是依法治国环境下财税体制改革的一种新方式。

数据显示，2015年上半年，25个产煤省征收煤炭资源税181.6亿元。根据去年同期收费项目和标准，煤炭收费基金减少177.8亿元，煤炭资源税和规费减少51.8亿元。

在此基础上，从2015年5月1日起，稀土、钨、钼资源税将从价计征，铁矿石资源税将从80%下调至40%。根据6月第一个征税期，全国铁矿石资源税减少了3.8亿元，支持了铁矿企业的发展。

经过30多年的变迁，资源税在调节收入差距、节约资源和保护环境方面发挥了积极作用。十八届三中全会明确提出了资源税改革。未来，在能源短缺和需求急剧增加的博弈中，非金属原矿和水资源将逐步纳入征收范围，而资源税改革在任中还有很长的路要走。

卷烟消费税的调整

自去年夏天以来，吸烟者的花费增加了。同年5月，中国六年来首次调整了烟草消费税，将卷烟批发的从价税税率从5%提高到11%，并增加了每支卷烟0.005元的从价税。

在经济低迷、税收增长下降的背景下，增加烟草税具有明显的经济意义。然而，更重要的影响是，提高卷烟消费税税率将对烟草行业的税收结构调整、消费税改革和社会控烟成果产生新的影响——它所带来的社会意义和思想更耐人寻味。提高全民健康水平和促进环境污染防治是增加烟草税的间接效应，但却是最主要的意义。

小排量乘用车购置税减半

有增税和减税。去年10月，准备购车的消费者在购车时有了新的参考因素:排量在1.6升以下的乘用车购买量减少了5%，该规定的实施期限为1年零3个月。

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这项改革的目的在于为汽车市场升温，为城市减少排放。政策实施当月，全国共销售乘用车114.7万辆，其中排量在1.6升以下的乘用车91.9万辆，占当月乘用车总销量的80.1%，分别比去年同期和今年9月份高出3.5个百分点和4个百分点。减税、拉动汽车市场和节能减排效果明显。

释放活力

小型和微型减税加代码

对于小微企业来说，每年都有减税，尤其是去年。2015年2月和9月，小微企业减半征收企业所得税的范围扩大了两倍，优惠范围扩大到年应纳税所得额在30万元以下的企业。到目前为止，国家已经将小微企业所得税减半优惠政策的实施范围扩大了五倍。

数据显示，今年前三季度，就企业所得税而言，258万小微企业受益于总计120亿元的减税。

不仅减税，而且税务机关也减轻了小微企业的融资压力。2015年7月，国家税务总局和银监会建立银税合作机制，先后与中国建设银行和交通银行签署合作协议，在全国范围内开展“银税互动”，帮助小微企业发展。

重叠减税政策在2015年尤为重要。中国税务学会副秘书长丛明表示:“自2015年以来，中国经济增长面临的困难以及大众创业和创新的下滑趋势，是国家发展的内生新动力。

对双重创新的税收支持体现在对双重创新群体的频繁税收激励和税收服务上。2015年，中关村的税收优惠政策有所扩大；通过减税支持创业就业，如大学毕业生、失业者和关键群体；各种高新技术创新行为也受到税收鼓励:2015年前三季度，R&D费用加减税约444亿元，高新技术企业创新发展减少965亿元，加速折旧政策减税66亿元，科技成果转化免征增值税50亿元，企业所得税减少1.6亿元。

一长串减税措施给整个社会带来了更多的信心、更多的动力和更强大的力量。

关税调整两次

2015年，两个关税“红包”提振了国内消费。6月，降低服装、鞋、靴等部分消费品的进口关税；12月，再次宣布调整中国急需的先进设备和重要商品的进出口关税，降低服装、围巾、太阳镜等商品的进口关税。

由于进口关税、对国内产品的不信任等因素，购买力增强的中国人经常出国“扫货”，去年春节期间中国人出国抢购“厕所”和“奶粉”的现象至今仍在出现。2014年，中国的海外消费超过1万亿元。如何保持中国的消费是摆在我们面前的一张试卷。“采取措施降低消费品关税肯定是一个良好的开端。然而，最终消费能否被引导到‘回归’取决于市场。”商务部研究院消费经济研究部副主任赵平说。

京沪离境退税

2015年7月1日，来自英国的埃文斯成为北京第一位享受离境退税政策的外国游客。同一天，北京和上海作为中国的第一批城市，率先实施了针对海外游客的退税政策。离境退税起征点为500元人民币，退税率为11%。埃文斯花了502元，实际退款45.2元。在北京王府井、秀水街、上海外滩、田子坊等地，退税标志显眼可见。因此，海外游客获得了经济效益，退税商店提高了经济效益，实施城市扩大了旅游和消费需求。

京沪试点的最终目标是从“优惠”政策转向“包容”政策。上海财经大学教授胡表示，全面铺开后，它在刺激消费方面的作用将更加突出，有可能将更多“老字号”和有中国特色的门店纳入后续名单。

收集和升级

◆颁布了《深化国税地税征管体制改革方案》

◇一批规格到货

◇改革“三证合一、一照一码”的登记制度

◆宣布“互联网加税收”行动计划

◇实施一套权力下放和权力下放政策

今年，税收征管改革体现在税收征管的各个方面，“春风税收便民行动”继续升级，成为税收服务的“四季清风”。

中央深化改革小组第十七次会议通过了《深化税收和地方税收制度改革方案》，为税收和地方税收制度改革指明了新方向，提出了新要求。纳税服务标准、税收征管标准、出口退(免)税标准和国家与地方税收合作标准相继出台，税收征管进一步规范。“网上加税”行动计划公布后，地方税务机关探索“网上加税”创新模式，为纳税人带来便利。自2015年10月1日起，“一证一照一码”的注册制度改革在全国范围内实施，受理、审批和认证速度很快，很多企业可以在半小时内完成。2015年6月，国家税务总局公布的非行政许可审批项目全部清理完毕。全国范围内实施增值税电子发票系统，12366升级为综合服务平台，颁布《全面推进依法治税指导意见》...税收征管改革贯穿全年，其结果写在更加规范和统一的税收过程中，写在纳税人的切身感受中。

同时，我们可以看到，税务机关在纳税服务和加强税收征管方面的工作越来越细致扎实，这对巩固税收征管现代化和依法治税的基础具有重要意义。

“税收征管现代化是国家治理体系和治理能力整合的重要组成部分。要实现到2020年基本实现税收征管一体化的目标，必须建立全国统一的税收征管工作流程和工作标准，不断优化和完善流程。不断提高纳税人满意度、税法合规性和税收征管效率。”中国社会科学院财经研究所税务研究室主任张斌说。

战略支持

党的十八届三中全会把财税体制改革放在了“国家治理的基础和重要支柱”的特殊位置。2015年，税收将纳入国家战略，为整体经济发展服务。税收已被纳入一带一路、京津冀、长江经济带和自由贸易区协调发展等重大发展战略。

长江经济带:2015年2月，国家税务总局出台了“一窗两区运作、统一分工、协调服务”的跨区域税收服务管理办法，支持长江经济带发展。

自贸区:2015年4月，国家税务总局将去年以来实施的支持上海自贸区的10项创新性税收服务措施延伸至广东、天津、福建自贸区，并在此基础上推出10项创新措施，形成“一税一网10+10”格局。

一带一路:为服务“一带一路”发展战略，国家税务总局从“谈判签约维护权益、改善服务促进发展、加强合作共赢”三个方面，制定出台了10项税收措施，为“走出去”企业保驾护航，增添活力和力量。

京津冀协同发展:统一税收平台、资格互认、征管互助、三地税务机关信息交流。

今后，随着税制改革和纳税服务的不断推进，税收将进一步融入国家战略，为发展做出贡献。

来源：成都新闻网