证券资格会计师事务所被约谈 年报审计风险应仔细甄别

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最近，笔者注意到一个现象，即今年中国注册会计师协会对证券资格会计师事务所的访谈频率显著增加。据统计，自今年年初以来，中注协已经对会计师事务所进行了至少14次采访。

这是意料之中的。今年年初，AICPA发表声明:将持续改进2015年度报告的面试工作，包括改进面试的整体安排，为公司吸收和学习AICPA风险预警意见提供足够的时间；丰富和拓展访谈话题，同时继续关注事务所恶意“接管家园”，监控行业不公平低价竞争行为，针对资本市场热点问题和公众关注的问题及时设计合适的访谈话题，更好地提醒事务所关注和应对相关审计风险。

这可以从今年的采访中看出。以最近一次访谈为例，访谈的主题是“业绩不佳上市公司年报审计风险防范及审计机构的重复更换”。

选择这一主题的一个重要原因是，这些上市公司通常面临复杂的内外部环境，具有较高的经营和财务风险，并可能通过频繁更换审计机构来掩盖舞弊行为，这就对注册会计师的执业能力和职业道德提出了很高的要求。

因此，在审计过程中，我们对会计师事务所和注册会计师提出了更高的要求，应重点关注收入确认等相关事项，收入确认应基于收入确认存在舞弊风险的假设，并注意收入的真实性以及收入确认的时间和依据是否适当；加强财务信息与非财务信息、企业关键财务指标和行业指标的对比分析，关注收入异常波动；注意交易价格明显偏离市场价格或商业原因明显不合理的大额交易。

另一个例子是“经特殊处理的上市公司年度报告的审计风险防范”，因为大多数经特殊处理的上市公司经营状况不佳，面临扭亏为盈的压力，审计风险较高。这就要求会计师事务所和注册会计师保持高度的专业怀疑态度，设计和实施有针对性的审计程序，并改进项目的质量控制和审查。

据了解，2011年，中注协正式启动年度报告审计监督面谈机制。在2010年至2014年上市公司年度报告披露期间，中注协进行了50批访谈，访谈了77家证券合格会计师事务所，涉及84家上市公司。可以说，访谈工作在防范和控制年度报告审计风险、提高年度报告审计质量方面发挥了积极有力的作用。

总之，在我看来，无论有没有面试，对于会计师事务所和注册会计师来说，在年度报告审计过程中做到勤勉尽责，如实出具审计报告都是职称的意义所在。我们不能因为采访就认真审计上市公司的年度报告，但我们不能因为没有采访就粗心大意，甚至对一些问题视而不见。

最后，我们应该提醒你，面试只是提醒会计师事务所和注册会计师。无论是否进行面试，广大事务所和注册会计师都应坚持诚信原则，勤勉尽责，强化风险意识和质量控制，审慎控制和化解可能出现的审计风险，独立、客观、公正地真实表达审计意见，有效提高年度报告的审计质量。这不仅是对上市公司负责，也是对投资者负责。

来源：成都新闻网