养老保险降费 需综合治理

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人们强烈呼吁降低养老保险费用，这是人口老龄化背景下代际利益冲突凸显的标志。李克强总理在两会上明确表示，“五险一金”存款比例可以分阶段适当下调。

高养老保险率是中国计划经济体制的遗留问题。自1986年实行劳动合同制和养老保险缴费制以来，这一过渡期已持续了30年。系好铃铛也是必要的。只有弄清高利率的原因，采取有针对性的措施，包括结构调整和参数调整，建立全面的管理机制，才能找到一个合理的降低成本和可持续发展的空间。

中国的养老保险率确实很高

养老保险费率取决于五个因素，即缴费基数、抚养比、年龄和养老金替代率。积累制度也依赖于贴现率，其中抚养比是最敏感的因素。

1986年，中国尚未进入老龄化社会，但由于国有企业职工老龄化和提前退休，养老保险改革之初的试行率高达17%~18%(见表1)。1995年，中国建立了“社会统筹”和“个人账户”相结合的部分积累养老保险模式，企业(主要是国有企业)主要承担缴费责任。此后，根据基于支持的固定收入原则，该比率一直在不断提高。特别是1997年国有企业进行减员增效改革后，提前退休职工的服务年限被作为一项支付政策(转换成本)，至今没有预算安排。企业缴费率高达工资总额的20%，仍不能满足养老金的支付需求。员工支付个人工资总额的8%。虽然它们包含在个人账户中，但这些资金用于当前支付。在其他老龄化严重的地区，如上海，养老保险率高于30%。

根据经合组织的统计(见表2)，34个成员国的平均养老金税率约为20%，只有意大利(2012年为33%)和西班牙(2012年为28.3%)超过了中国目前的养老金保险税率。目前，澳大利亚已接近超高龄化社会，雇主的退休金率为个人工资的9%。2015年，美国刚刚进入深度老龄化社会，老年和残疾人可持续收入保障计划的税率为12.4%。在主要发展中国家中，巴西的养老金税率为31%，而其他国家至少比中国低4个百分点。在大多数国家，50%分别由雇主和雇员承担，或者雇主比雇员略高。中国企业的贡献责任是个人的2.5倍。

根据《联合国人口报告》的标准，老年社会的发展包括三个阶段:进入、深入和超越。以65岁及以上人口为例，当这一比例达到7%时，国家或地区将进入老龄化社会。当时统计的老年人赡养比例约为1: 10 (10个劳动者赡养一个老龄人口)，实际赡养比例约为1: 5 (5个纳税人赡养一个老龄人口)。假设养老金替代率为平均社会工资的50%，养老金税率约为10%；当这个比例达到14%时，它就进入了一个深度老龄化的社会。据统计，老年人的赡养比例是1: 5。如果实际赡养比例为1: 3，养老金税率约为17%；当它占20%以上时，它就进入了超老年社会。统计显示，老年人的赡养比例约为1: 3，实际赡养比例约为1: 2，养老金税率约为25%。在总生育率为1.5~1.8的基础上，安排一些国家和全球老龄化社会的发展时间表(见表2)并观察它们的养老金税率和费用率是常识。

总之，在治理较好的国家，养老金税率在进入深度老龄化社会的早期约为9% ~ 16%；进入超级老龄化社会后，税率提高到20%。2002年，德国颁布了《法定养老保险可持续发展法》，规定到2020年养老保险费率不应超过20%。默克尔上台后，养老保险率从19.5%升至19.9%，然后在2010年降至19.4%。中国正接近一个深度老龄化的社会，28%的人口老龄化速度明显高于当前水平。2013年，根据oecd的预测结果，基于目前的政策，中国未来的养老保险费率可能高达50%，这对中国的经济和社会发展不利。

我国养老保险费下调需要有针对性的综合管理

笔者认为，我国养老保险费的下调需要有针对性的综合治理:

首先，国有企业不能拖延偿还债务。导致企业和职工缴费空账户运行率高的一个主要原因是，在国有企业改革中，没有为提前退休人员的视同缴费编制预算。考虑到当时国有企业改革的具体情况，职工养老保险费的债务是没有办法偿还的，但是现在国有企业的转型在过去的20年里已经积累了一定的数额，所以偿还债务是合理的。

第二，高费率和低费率需要巩固收费基础。目前，实际缴费基数仅为员工平均工资的60%左右，2011年养老保险实际征缴率仅为19%，近期仍在下降。造成这种状况的主要原因是:一是利益相关者的合谋，企业在申请缴费基数时的隐瞒，员工不报(或不知道)，社保机构在核定缴费基数时的妥协；第二，养老保险的高费率迫使小微企业选择降低缴费基数的方式来减轻缴费负担。如果费率降低，费用基础巩固，支付系统标准化，将有更多的企业投保。

第三，合理调整个人账户养老金支付月数。目前，个人账户养老金的计算公式是基于第五次人口普查的数据。当时，人民平均预期寿命为71.4岁，60岁退休人员按139个月缴纳个人账户养老金。2015年，中国城镇居民平均预期寿命达到78岁，71.4岁以下死亡人员的个人账户余额由家庭成员继承，超过这一年龄的个人账户余额由缴费企业和职工共同分享，负担越来越重。因此，迫切需要根据人们的平均预期寿命建立精算平衡模型，并动态调整个人账户养老金的月数。

第四，推迟领取养老金势在必行。领取全额基本养老金的法定年龄是全国平均寿命减去领取养老金的剩余寿命，从而构建了一个精算均衡模型。例如，2015年，中国居民的平均预期寿命超过76岁，因此建议减去15年的平均剩余寿命，61岁是领取全额养老金的法定年龄。

第五，要提高统筹水平。

由于实行市级和省级统筹，不同地区参保人口的年龄结构不同，所以费率也不同。劳动力流入的发达地区失业率较低，但劳动力流出的不发达地区失业率较高。当一家民营企业从浙江迁至甘肃时，发现企业养老保险费率从14%上升到20%。因此，各地养老保险发展不平衡，部分省市目前存在资金缺口，越来越依赖各级财政转移支付；2015年，部分地区累计余额达到3.4万亿元。事实上，员工个人账户的资金流向了发达地区。如果扣除历年财政补贴，养老保险基金将不再收支平衡；如果从职工个人账户的复利中提取资金，养老保险基金已经负债运营。

由于某些领域存在平衡，决策者被误导认为养老金支付没有问题，结构性问题可能掩盖总量，推迟养老金制度结构调整的时机，增加政府养老金负债和社会风险。为此，党的十八届三中全会提出“职工基本养老金由中央统筹”。虽然难以统一信息系统、界定基本养老金水平、核实费率、加强征缴制度和监督机制，但势在必行。

第六，基本养老金面包不能伴有黄油。它有望实现职工基本养老金的集中统筹，这不能附加到个人账户上。统一账户相结合的模式需要与进口相分离，建立国家基本养老金筹资机制，包括国家缴费(国有企业分红)、单位缴费和个人缴费。根据上年家庭平均消费支出的一定比例，确定基本养老金，单位费率控制在10%~12%，确保中小企业能够参加保险。

第七，大力发展职业年金和企业年金，缓解基本养老保险高费率压力。发达国家可以将养老金税率控制在20%以下，因此有必要建立税率控制机制。笔者运用聚类分析方法选取了19个oecd国家进行分类研究，发现除了鼓励生育、引进移民、推迟接收等措施外。适度降低基本养老金替代率(从55%以上降至40%左右)也是综合治理机制中的一个重要环节。但是，在降低基本养老金替代率的同时，有必要寻找另一种方式来补充养老金，使劳动者辛苦工作后的养老金替代率不低于退休前工资的70%，从而实现幸福老年，提高老年人口的购买力。因此，在降低利率的同时，应扩大企业年金和个人年金，培育机构投资者(受托人)，规范养老金市场，推进金融体制改革，按照生命周期配置养老基金资产，实现保值增值的预期目标。

第八，迫切需要依法明确职工缴费的属性，其中一部分是社会保险而非继承，一部分是个人缴费并在实际账户中积累。

第九，整合个人账户可以提高利率效果。借鉴澳大利亚超级年金计划的经验，按照个人财务生命周期配置资产，鼓励参保人员购买第一套住房，将企业年金和个人年金与住房公积金相结合，实现住房公积金的保障功能；住房购买计划完成后，住房公积金将转为企业年金，账户将锁定并在市场上运行。单位和员工的税前费用率为2%~12%。促进中小企业适时加入第二支柱养老金计划，改善养老金结构，是一个多目标的选择。

(作者是清华大学就业与社会保障研究中心主任)

来源：成都新闻网